מס רכישה ילד נכה

אישור בית משפט

קבלת ההטבה – עבור ההורים שקונים את הנכס עצמו אך מבקשים הטבה לילד – מותנית בכך שההורים פנו לבית המשפט המתאים כאפוטרופוסים של הקטין וקיבלו את אישור בית המשפט בהתאם לחוק הכשרות המשפטית והאפוטרופסות. על בית המשפט להתייחס לנסיבות המקרה הספציפית של הקטין הנכה ולבחון את ההכרח במעבר המשפחה לדירה הנרכשת בשל צורכי הקטין הנכה, לאור סוג המוגבלות שלו ולאור הדיור שבו התגורר קודם לכן. לעתים, ישנם גם צרכים התלויים במיקום הגיאוגרפי אליו עוברת המשפחה – חינוך מסוים או טיפול ספציפי שנדרש וכיוצא בזה.

בהליך המשפטי, האפוטרופוס הכללי, בתפקידו כבא כח היועץ המשפטי לממשלה, ישיב לכל בקשה למתן הקלה מתשלום מס הרכישה להורים לקטין נכה, בכל מקרה ומקרה לפי נסיבותיו לאחר שישקול את טובת הקטין. 

יש לזכור כי קבלת אישור בית המשפט אינה מחליפה את הצורך בהמצאת אישור נכות כנדרש בהגדרת "נכה" בתקנות מס רכישה.

אישור נכות

באופן כללי, המוסד לביטוח לאומי אינו קובע לקטינים דרגת נכות רפואית עם שיעור אחוזי נכות, והקטינים לא מקבלים אישור נכות – אלא נקבע להם אחוז גמלת ילד נכה. אם לקטין לא נקבע שיעור אחוזי נכות, אפשר לקבוע נכות בביטוח לאומי במסגרת וועדה רפואית שהוסמכה מכח תקנות מס הכנסה (קביעת אחוזי נכות). ביחס לילדים הזכאים לגמלת ילד נכה, רשות המסים והמוסד לביטוח לאומי קבעו כי במקרים בהם הלקות ממנה סובל הקטין משקפת 100% נכות רפואית או נכות בשיעור של 90% לפחות עקב לקות באיבר אחד או בשיעור של 90% של לקות באיברים שונים – אז אחוז הגמלה משקף 100% נכות רפואית והקטין לא יצטרך לעבור וועדה רפואית של מס הכנסה. 

בגיר נכה 

אם מדובר באדם בגיר שהוא פסול דין ויש לו אישור נכות, אשר לא יצא מעולם מחזקת הוריו, הם מונו כאפוטרופוסים שלו והוא מתגורר איתם על דרך קבע וגם סמוך על שולחנם, אז אותם כללים יחולו כאילו היה קטין. 

הטבה למגורי הנכה

הזכרנו כבר כי ההטבה במס רכישה מותנית בכך שהנכס יהיה לשם מגוריו של מבקש ההטבה. 

כאשר מתבקשת הטבה ברכישת דירה, יש סמכות למיסוי מקרקעין לא להיעתר לחיוב לבקשת ההטבה במס רכישה אם קיים ספק רב בהתקיימות תנאי המגורים בפועל. על רשות המסים לבחון, בין היתר, פרמטרים שונים כדוגמת המרחק שבין מקום עבודתו של מבקש ההטבה לבין מיקום הדירה הנרכשת, התאמתה של הדירה הנרכשת לצרכיו של הנכה, שוויה ביחס לדירה שבה הוא מתגורר כיום וכיוצא בזה. 

ליווי של עורך דין מומחה

התייעצות עם עורך דין המתמחה במיסוי מקרקעין חשובה במיוחד משום שמס רכישה הוא תחום מורכב שמתעדכן לעיתים קרובות, וכולל מדרגות מס, חריגים, תקנות, ותנאי זכאות שונים. עורך דין יכול לוודא שהחישוב מתבצע נכון, שהמס שנדרש אכן מוצדק, ושלא מפספסים פטורים או הקלות כמו הטבות לנכים, הטבות עבור ילד נכה, פטורים חלקיים, או זכאויות ייחודיות שמבוססות על נסיבות אישיות. טעויות בהבנה או בחישוב עלולות לעלות עשרות אלפי שקלים ואף להוביל לוויכוחים מול רשות המסים—ולכן ליווי מקצועי הוא כלי משמעותי להקטנת חשיפה לטעויות ולחובות מיותרות.

בנוסף, עורך דין מלווה את העסקה עצמה ומוודא שכל המסמכים, האישורים, הטפסים וההצהרות לרשות המסים מוגשים באופן תקין ובזמן. הוא יודע להיערך מראש לדרישות של הרשויות רשות המסים, לוודא כי יש ברשותכם מסמכים רפואיים במקרה של ילד נכה, לטפל בבקשות לפטור לפי תקנה 11, ולהציג את המקרה כך שייממש את הזכויות במלואן. מעבר לכך, עורך דין יכול להמליץ על מבנה רכישה נכון (כמו זהות הרוכשים, רישום זכויות ועוד) כדי למנוע בעיות עתידיות—ולפעמים גם כדי לייצר חיסכון מס משמעותי כבר בשלב התכנון.